Контролируемые иностранные компании введены в Налоговый кодекс для целей налогообложения дохода.
Изменения предусмотрены Законом № 466-IX относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве. Большинство норм Закона № 466-IX вступили в силу 23 мая, остальные вступают в силу с 1 июля 2020 и 1 января 2021 года.
Контролируемая иностранная компания – это любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве или территории, признанной находящейся под контролем физ или юрлица – резидента Украины в соответствии с правилами, определенными НК.
Юридическим лицом может быть признано корпоративное образование (объединение) или организация, наделенная правом владеть активами, иметь права и обязанности и осуществлять деятельность от своего имени и независимо от учредителей, участников или формы собственности. Наличие у контролируемой иностранной компании статуса юридического лица признается в соответствии с законодательством ее регистрации.
В ряде случаев к контролируемой иностранной компании может приравниваться иностранное образование без статуса юридического лица:
партнерства, трасты, фонды, другие учреждения и организации, созданные на основании сделки или закона иностранного государства (территории) и т. д.
К образованию без статуса юридического лица приравниваются лица – нерезиденты, организационно-правовая форма которых включена в специальный перечень Кабмина.
Контролирующим лицом является физ- или юрлицо – резиденты Украины, являющиеся прямыми или опосредованными владельцами (контроллерами) контролируемой иностранной компании.
Плательщиком налога на прибыль контролируемой иностранной компании является контролирующая лицо.
Также Закон вводит дисциплинарную ответственность за незаконный отказ в предоставлении индивидуальной налоговой консультации.